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No.4:企業年金の税金はどうなりますか?

転職することになりました。転職先に企業年金の制度があるので、現在加入している企業年金の年金原資を転職先に移換しようと考えています。その場合の税金の取り扱いについて教えてください。

(Rさん 女性 33歳)

退職にあたって、企業年金の年金原資を転職先の会社に移換する場合は、特に税金はかかりません。
企業年金の年金原資を、退職時に脱退一時金として実際に受け取った場合は、退職所得となります(No1 退職一時金の税金はどうなりますか?をご参照ください)。

ちなみに、企業年金を将来の年金として受け取るときに、公的年金の老齢給付と合算して「雑所得」として課税される仕組みとなっています。Rさんにとっては、まだまだ遠い将来のお話ですが、Rさんが老後に受け取る公的年金等の雑所得は以下の算式で求めます。

公的年金等(公的年金・企業年金)の雑所得=収入金額の合計額-公的年金等控除額

公的年金等控除額は、以下の表に基づいて計算します。12月31日現在の受給者の年齢によって、若干計算式が異なっています。

公的年金等控除額の速算表

受給者の年齢 公的年金等の収入金額の合計額(A) 公的年金等控除額
65歳未満 130万円未満 70万円
130万円以上 410万円未満 (A)×25%+37.5万円
410万円以上 770万円未満 (A)×15%+78.5万円
770万円以上 (A)×5%+155.5万円
65歳以上 330万円未満 120万円
330万円以上 410万円未満 (A)×25%+37.5万円
410万円以上 770万円未満 (A)×15%+78.5万円
770万円以上 (A)×5%+155.5万円

例えば、65歳のときの公的年金と企業年金の合算額が240万円だとすると、上の表の「65歳以上」の欄の「公的年金等の収入金額の合計額」の「330万円未満」に当てはめます。その場合の公的年金等控除額は120万円となります。
従って、公的年金等の雑所得は、公的年金等の収入金額の合計額から、公的年金等控除額を差し引いた(240万円-120万円)120万円となります。
所得税・住民税を計算する上ではここから各種所得控除を差し引くことができるので、このくらいの公的年金等の収入であれば、課税の対象にはほとんどならないと考えられます。
このように、公的年金や企業年金の所得は、他の所得と比較して、実質の税負担は少なくなるように配慮されています。

(2014年4月1日現在)

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深川 泉

株式会社 ポラーノ・コンサルティング取締役

CFP認定者
1級ファイナンシャル・プランニング技能士

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